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Les créances douteuses correspondent à des clients dont on n’est pas certain qu’ils paieront leurs factures. Pour les entreprises, c’est une notion importante, car elle a un impact direct sur la trésorerie et sur les comptes annuels.
Dans cet article, vous découvrirez ce que sont les créances douteuses, comment elles sont présentées au bilan et comment elles sont traitées comptablement lors des amortissements.
Table des matières:
Une créance douteuse est une créance en attente de paiement dont le règlement par le client est incertain. En pratique, cela concerne souvent des factures en retard depuis longtemps ou des clients confrontés à des difficultés financières.
On distingue trois catégories de créances :
| Différents débiteurs | Signification |
|---|---|
| Créances ordinaires | Clients ayant une facture en cours dont le paiement est attendu. Aucun signe ne laisse penser que le règlement est compromis. |
| Créances douteuses | Clients dont le règlement est incertain. Il s’agit souvent de factures impayées depuis longtemps ou de clients identifiés comme étant en difficulté financière. |
| Créances irrécouvrables | Clients dont il est certain que la facture ne sera pas réglée, par exemple en cas de faillite ou de défaut prolongé. Ces créances doivent être totalement passées en perte. |
Les créances douteuses figurent au bilan parmi les actifs circulants. Pour donner une image fidèle, on enregistre souvent une provision pour créances douteuses. Elle traduit le fait que toutes les créances ne seront probablement pas encaissées.
Voir l’exemple ci-dessous où vous comptabilisez les créances douteuses dans le bilan:
Exemple :
Cet exemple illustre bien un tableau créances douteuses tel qu’il apparaît en comptabilité.
La provision pour créance douteuse est une réserve inscrite au bilan. Elle signifie que l’entreprise prend en compte le risque qu’une partie de ses créances en cours ne soit jamais encaissée. Ainsi, la position de l’actif est diminuée par une estimation de cette perte potentielle, ce qui donne une image plus réaliste des comptes annuels.
La dotation créance douteuse correspond au montant ajouté à cette provision. Dès qu’il existe un risque réel que certaines factures ne soient pas payées, une dotation est enregistrée en charges. De cette manière, la perte attendue est immédiatement reflétée dans le compte de résultat. Lorsque, plus tard, un client ne paie effectivement pas, l’écriture est imputée sur la provision déjà constituée.
Lorsqu’un risque de non-paiement apparaît, on l’enregistre par une dotation à la provision pour créances douteuses. Cela permet d’inscrire déjà une charge dans le compte de résultat tout en constituant une provision au bilan.
Exemple de dotation :
Avant et après dotation
Si, par la suite, le client ne paie effectivement pas, la perte n’a pas besoin d’être constatée une seconde fois. Dans ce cas, la facture est imputée sur la provision précédemment constituée.
Exemple d’amortissement (comptabilisation créance douteuse) :
Avant et après dépréciation
De cette manière, la perte est répartie dans le temps : lors de la dotation, elle est inscrite dans le compte de résultat, et lors de l’amortissement, seule la balance du bilan est corrigée. On évite ainsi de constater deux fois la même perte.
Si une créance devient irrécouvrable, le montant est enregistré en perte définitive. Cela signifie que la créance est totalement radiée. On parle alors d’amortissement de créance douteuse ou de comptabilisation d’une perte définitive.
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La provision est toujours enregistrée hors taxes, car la TVA est déjà traitée lors de la déclaration.
Dès qu’il existe un risque réel qu’un client ne paie pas, une provision peut être constituée.
Les créances douteuses sont incertaines, les créances irrécouvrables sont définitivement perdues.
Une dotation réduit le bénéfice, mais donne une image plus fidèle de la situation financière.
